Таможенный кодекс Украины
Раздел XI - ТАМОЖЕННАЯ СТОИМОСТЬ ТОВАРОВ. МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ
Глава 46. Общие положения
Статья 259. Таможенная стоимость товаров
Таможенная стоимость товаров - это заявленная декларантом или определенная таможенным органом стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, которая вычисляется на момент пересечения товарами таможенной границы Украины в соответствии с положениями настоящего Кодекса.
Статья 260. Определение таможенной стоимости и таможенная оценка товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины
Порядок определения таможенной стоимости и таможенной оценки товаров распространяется на товары, которые перемещаются через таможенную границу Украины.
Методы определения таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и условия их применения устанавливаются настоящим Кодексом.
Статья 261. Использование сведений о таможенной стоимости товаров
Сведения о таможенной стоимости товаров, заявленных декларантом при перемещении товаров через таможенную границу Украины и принятые таможенным органом, используются для начисления налогов и сборов, ведения таможенной статистики, а также в соответствующих случаях для расчетов в случае применения штрафов, других санкций и взысканий, установленных законами Украины.
Статья 262. Декларирование таможенной стоимости товаров
Таможенная стоимость товаров и метод ее определения заявляются (декларируются) таможенному органу декларантом во время перемещения товаров через таможенную границу Украины путем предоставления декларации таможенной стоимости.
Порядок и условия декларирования таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, устанавливаются Кабинетом Министров Украины, а порядок заполнения деклараций таможенной стоимости - специально уполномоченным центральным органом исполнительной власти в области таможенного дела.
Таможенная стоимость товаров определяется декларантом в соответствии с положениями, установленными настоящим Кодексом.
Контроль правильности определения таможенной стоимости товаров проводится таможенным органом, который осуществляет таможенное оформление товаров.
Статья 263. Соблюдение конфиденциальности информации
Информация, предоставленная декларантом и признанная такой, что составляет коммерческую тайну или является конфиденциальной, может использоваться таможенным органом исключительно для таможенных целей и не может разглашаться, передаваться третьим лицам, включая другие органы государственной власти, без специального разрешения декларанта, за исключением случаев, предусмотренных законом.
За разглашение информации, составляющей коммерческую тайну или являющейся конфиденциальной, должностные лица таможенных органов несут ответственность согласно закону.
Статья 264. Права и обязанности декларанта, который декларирует таможенную стоимость товаров
Заявленная декларантом таможенная стоимость товаров и поданные им сведения об ее определении должны базироваться на достоверной, документально подтвержденной информации, которая направляется в количественном выражении.
В случае потребности в подтверждении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров декларант обязан по требованию таможенного органа предоставить ему необходимые для этого сведения.
Таможенный орган имеет право принять решение о невозможности использования выбранного декларантом метода таможенной оценки.
В случае возникновения потребности в уточнении заявленной декларантом таможенной стоимости товаров или в случае несогласия декларанта с таможенной стоимостью, определенной таможенным органом, декларант имеет право обратиться в таможенный орган с просьбой предоставить ему товары, которые декларируются, в свободное обращение под гарантию уполномоченного банка или оплатить налоги и сборы согласно таможенной оценке этих товаров, осуществленной таможенным органом. Гарантией также может выступать простой вексель, выданный декларантом таможенному органу и авалированный уполномоченным банком, или депозит в банке.
При предоставлении декларантом гарантии уполномоченного банка таможенный орган обязан выпустить товары в свободное обращение. В случае уплаты декларантом налогов и сборов согласно таможенной
оценке, сделанной таможенным органом, и принятия окончательного решения таможенным органом высшего уровня или судом относительно применения таможенной оценки, сделанной декларантом, аможенный орган обязан возместить декларанту сумму излишне оплаченных налогов и сборов.
Срок действия гарантийных обязательств, определенных этой статьей, не может превышать 30 календарных дней с момента выпуска товаров в свободное обращение.
Дополнительные расходы, которые возникли у декларанта в связи с уточнением заявленной им таможенной стоимости или предоставлением таможенному органу дополнительной информации, несет декларант. При этом увеличение срока таможенного оформления товара, обусловленное проведением таможенной оценки, не может быть использовано декларантом для получения фактической отсрочки в уплате пошлины и других налогов и сборов.
Статья 265. Права и обязанности таможенного органа при осуществлении контроля таможенной оценки товаров
Таможенный орган, который осуществляет контроль за правильностью таможенной оценки товаров с учетом положений настоящего Кодекса, имеет право принимать решение о правильности заявленной декларантом таможенной стоимости товаров.
В случае отсутствия данных, подтверждающих правильность определения заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, или при наличии обоснованных сомнений в достоверности поданных декларантом сведений таможенный орган может самостоятельно определить таможенную стоимость товаров, которые декларируются, последовательно применяя методы определения таможенной стоимости,
установленные настоящим Кодексом, на основании имеющихся у него сведений, в том числе ценовой информации относительно идентичных или подобных (аналогичных) товаров с корректированием, которое
осуществляется согласно настоящему Кодексу.
Таможенный орган по письменному запросу декларанта обязан в срок, не превышающий 30 календарных дней, предоставить декларанту письменное разъяснение причин, по которым заявленная декларантом таможенная стоимость товаров не может быть принята таможенным органом как основание для начисления налогов и сборов.
Решение таможенного органа относительно определения таможенной стоимости товаров может быть обжаловано в порядке, установленном законом.
Глава 47. Методы определения таможенной стоимости товаров, которые импортируются в Украину, и порядок их применения
Статья 266. Методы определения таможенной стоимости товаров, которые импортируются в Украину
Определение таможенной стоимости товаров, которые ввозятся на таможенную территорию Украины, осуществляется путем применения таких методов:
по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются (метод 1);
по цене соглашения относительно идентичных товаров (метод 2);
по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров (метод 3);
на основании вычитания стоимости (метод 4);
на основании добавления стоимости (метод 5);
резервного (метод 6).
Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются.
Если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных в части первой этой статьи методов. При этом каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.
Методы вычитания и добавления стоимости могут применяться в любой последовательности по усмотрению декларанта.
Статья 267. Метод оценки по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются
Таможенной стоимостью по методу оценки по цене соглашения относительно товаров, которые импортируются, есть цена соглашения, фактически оплаченная, или цена, подлежащая уплате за товары, которые импортируются по назначению в Украину, на момент пересечения ими таможенной границы Украины.
Для определения таможенной стоимости товаров к цене соглашения при этом добавляются, если они не были раньше в нее включены, такие расходы:
1) расходы на доставку товаров в аэропорт, порт или другое место ввоза товаров на таможенную территорию Украины:
а) стоимость транспортировки;
б) расходы на погрузку, выгрузку, перегрузку и перевалку товаров;
в) страховые суммы;
2) расходы, понесенные покупателем:
а) комиссионные и брокерские вознаграждения, за исключением комиссионных за закупку товара;
б) стоимость контейнеров и другой многооборотной тары, если в соответствии с товарной номенклатурой они рассматриваются как одно целое с товарами, которые оцениваются;
в) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ, связанных с упаковкой;
3) соответствующая часть стоимости таких товаров и услуг, которые прямо или побочно предоставляются покупателю бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей (отчуждением) на вывоз товаров, которые оцениваются, если соответствующая часть не была включена в заявленную цену:
а) сырья, материалов, деталей, полуфабрикатов и других комплектующих изделий, которые являются составляющей частью товаров, которые оцениваются;
б) инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных на производство товаров, которые оцениваются;
в) материалов, израсходованных на производство товаров, которые оцениваются (смазочных материалов, топлива и тому подобное);
г) инженерной проработки, опытно-конструкторских работ, дизайна, художественного оформления, эскизов и чертежей, выполненных за границами таможенной территории Украины и непосредственно необходимых для производства товаров, которые оцениваются;
4) лицензионные и другие платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель (импортер) прямо или побочно должен оплатить как условие продажи (отчуждения) товаров, которые оцениваются;
5) соответствующая часть прибыли от любой дальнейшей перепродажи, передачи или использования товаров, которые оцениваются, на таможенной территории Украины, которая прямо или побочно идет в пользу продавца.
Указанный метод используется для определения таможенной стоимости товаров, если:
1) нет ограничений относительно прав покупателя (импортера) на использование товаров, которые оцениваются, за исключением тех, которые:
а) вводятся или требуются законом;
б) ограничивают географический регион, в котором товары могут быть перепроданы (отчуждены повторно);
в) несущественно влияют на цену товара;
2) продажа (отчуждение) и цена соглашения не зависит от соблюдения условий, влияние которых невозможно учесть;
3) использованные декларантом сведения подтверждены документально и являются количественно выраженными и достоверными;
4) ни одна часть прибыли от любой следующей перепродажи, реализации или использования товаров покупателем не будет поступать прямо или побочно в пользу продавца;
5) участники соглашения (экспортер и импортер) не являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 7 этой части. При этом лица считаются взаимозависимыми, если:
а) один из участников соглашения - физическое лицо или должностное лицо одного из предприятий - участников соглашения является одновременно должностным лицом другого предприятия - участника соглашения;
б) участники соглашения являются совладельцами предприятия;
в) участники соглашения связаны трудовыми отношениями;
г) один из участников соглашения владеет вкладом (паем) или акциями с правом голоса в уставном капитале другого участника соглашения, которые составляют не меньше пяти процентов уставного капитала;
ґ) оба участника соглашения находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;
д) участники соглашения совместно, прямо или косвенно контролируют третье лицо;
е) один из участников соглашения прямо или косвенно контролирует другого участника соглашения;
є) участники соглашения - физические лица или должностные лица предприятий - участников соглашения являются родственниками;
6) лица, ассоциированные в бизнесе друг из другом, из которых одно является исключительным агентом, дистрибьютором или единым концессионером, считаются взаимозависимыми лицами только в случае,
если подпадают под действие критериев, указанных в пункте 5 этой части;
7) при торговом соглашении между взаимозависимыми лицами цена соглашения должна приниматься для целей таможенной оценки, если таможенный орган считает такую цену приемлемой. Если таможенный
орган считает цену соглашения между взаимозависимыми лицами неприемлемой для целей таможенной оценки, он должен сообщить декларанту причины, из-за которых считает такую цену неприемлемой для целей таможенной оценки. Цена соглашения между взаимозависимыми лицами должна приниматься таможенным органом для целей таможенной оценки, если декларант докажет, что такая цена достаточно приближена к одной из таких стоимостей:
а) к таможенной стоимости идентичных или подобных товаров, которая определена в соответствии со статьями 268, 269 настоящего Кодекса;
б) к таможенной стоимости идентичных или подобных товаров, которая определена в соответствии со статьей 271 настоящего Кодекса;
в) к таможенной стоимости идентичных или подобных товаров, которая определена в соответствии со статьей 272 настоящего Кодекса.
При применении сравнений, предусмотренных пунктом 7 части третьей этой статьи, необходимо учитывать отличия в составляющих элементах, указанных в пунктах 1-5 части второй этой статьи, а также расходов, которые несет продавец при продаже покупателю, не являющемуся взаимозависимым, и не несет их при продаже взаимозависимому покупателю. Эти сравнения осуществляются по заявлению импортера и являются основанием только для сравнений.
При определении таможенной стоимости запрещается принимать за основу альтернативные контрактные стоимости, указанные в подпунктах "а"- "в" пункта 7 части третьей этой статьи.
Статья 268. Метод оценки по цене соглашения относительно идентичных товаров
Для определения таможенной стоимости по методу оценки по цене соглашения относительно идентичных товаров за основу берется цена соглашения относительно идентичных товаров с соблюдением условий,
указанных в этой статье. При этом под идентичными понимаются товары, одинаковые по всем признакам с товарами, которые оцениваются, в том числе по таким, как:
а) физические характеристики;
б) качество и репутация на рынке;
в) страна происхождения;
г) производитель.
Незначительные внешние отличия не могут быть основанием для отказа в рассмотрении товаров как идентичных, если в целом такие товары отвечают требованиям части первой этой статьи.
Цена соглашения относительно идентичных товаров берется за основу для определения таможенной стоимости товаров, если эти товары:
а) проданы (отчуждены) для ввоза на территорию Украины;
б) ввезены одновременно с товарами, которые оцениваются, или не раньше чем за 90 дней до ввоза товаров, которые оцениваются;
в) ввезены приблизительно в том же количестве и на тех же коммерческих условиях. Если идентичные товары ввозились в другом количестве или на других коммерческих условиях, декларант должен провести соответствующее корректирование их цены с учетом этих разногласий и документально подтвердить таможенному органу обоснованность цены.
Таможенная стоимость товаров, которая определяется по цене соглашения относительно идентичных товаров, должна быть откорректирована с учетом расходов, указанных в статье 267 настоящего Кодекса.
Корректирование должно осуществляться декларантом на основании достоверных и документально подтвержденных сведений.
В случае если для целей применения этого метода обнаруживается больше одной цены соглашения относительно идентичных товаров, для определения таможенной стоимости товаров, которые импортируются, применяется самая низкая из них.
Статья 269. Метод оценки по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров
Для определения таможенной стоимости по методу оценки по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров за основу берется цена соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров, которые ввозятся (импортируются), с соблюдением условий, указанных в этой статье. При этом под подобными (аналогичными) понимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми по всем признакам, но имеют похожие характеристики и состоят из похожих компонентов, благодаря чему они выполняют одинаковые функции по сравнению с товарами, которые оцениваются, и считаются коммерчески взаимозаменяемыми.
Для определения, есть ли товары подобными (аналогичными), учитываются такие признаки:
1) качество, наличие торговой марки и репутация на рынке;
2) страна происхождения;
3) производитель.
Для целей применения метода определения таможенной стоимости по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров используются положения частей третьей - шестой статьи 268 настоящего Кодекса.
Статья 270. Предостережения относительно условий применения методов оценки товаров по цене соглашения относительно идентичных товаров и по цене соглашения относительно подобных (аналогичных) товаров
Товары не считаются идентичными или подобными (аналогичными) оцениваемым, если они не были произведены в той же стране, что и товары, которые оцениваются.
Товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в случае, если нет ни идентичных, ни подобных (аналогичных) товаров, изготовленных лицом - производителем товаров, которые оцениваются.
Товары не считаются идентичными или подобными (аналогичными), если их проектирование, опытно-конструкторские работы, художественное оформление, дизайн, эскизы, чертежи, а также другие аналогичные работы выполнены в Украине.
Статья 271. Метод оценки на основании вычитания стоимости
Определение таможенной стоимости товаров по методу оценки на основании вычитания стоимости осуществляется в том случае, если оцениваемые, идентичные или подобные (аналогичные) товары будут
продаваться (будут отчуждаться) на таможенной территории Украины в неизменном состоянии.
Для определения таможенной стоимости товаров за основу берется цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или подобные (аналогичные) товары продаются наибольшей партией на территории Украины во время, максимально приближенное ко времени ввоза, но не позже чем через 90 дней с даты ввоза товаров, которые оцениваются, покупателю, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.
От цены единицы товара вычитаются, если они могут быть выделены, такие компоненты:
1) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей на таможенной территории Украины товаров того же класса и вида;
2) суммы ввозной (импортной) пошлины, налогов, сборов и других платежей, которые подлежат уплате в Украине в связи с ввозом (импортом) или продажей (отчуждением) товаров;
3) обычные расходы, понесенные в Украине на погрузку, выгрузку, транспортировку, страхование.
В случае отсутствия случаев продажи (отчуждения) оцениваемых, идентичных или подобных (аналогичных) товаров в таком же состоянии, в котором они пребывали на момент ввоза (импорта), по просьбе декларанта может использоваться цена единицы товара, который прошел переработку, с поправкой на добавленную стоимость и с соблюдением положений частей второй и третьей этой статьи.
Статья 272. Метод оценки на основании добавления стоимости
Для определения таможенной стоимости товаров по методу оценки на основании добавления стоимости за основу берется цена товаров, рассчитанная путем добавления:
1) стоимости материалов и расходов, понесенных производителем в связи с производством оцениваемых товаров;
2) общих расходов, характерных для продажи (отчуждения) в Украину из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на погрузку, выгрузку, транспортировку, страхование к месту пересечения таможенной границы Украины, и других расходов;
3) прибыли, что ее обычно получает экспортер в результате поставки в Украину таких товаров.
Для определения таможенной стоимости по методу оценки на основании добавления стоимости в цену товаров зачисляются все расходы, которые включаются в цену товаров в соответствии с частью второй статьи 267 настоящего Кодекса.
Статья 273. Резервный метод
Если таможенная стоимость не может быть определена путем последовательного использования методов, указанных в статьях 267-272 настоящего Кодекса, или таможенный орган аргументировано считает, что эти методы определения таможенной стоимости не могут быть использованы, таможенная стоимость оцениваемых товаров определяется с учетом мировой практики.
Определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с использованием резервного метода осуществляется на основании законов Украины и должен отвечать принципам и положениям статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) ( 995_264 ) и Соглашения о применении статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) 1994 года.
Для определения таможенной стоимости по резервному методу таможенный орган предоставляет декларанту ценовую информацию, которая есть в его распоряжении.
Для определения таможенной стоимости товаров по резервному методу не может использоваться:
1) цена товаров на внутреннем рынке страны-экспортера;
2) цена товаров, которые поставляются из страны-экспортера в третьи страны;
3) цена товаров украинского происхождения на внутреннем рынке Украины;
4) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товаров;
5) расходы на производство, которые отличаются от тех, которые были определены для расчетов цены идентичных или подобных (аналогичных) товаров в соответствии с положениями статьи 272 настоящего Кодекса;
6) минимальная таможенная стоимость;
7) большая из двух альтернативных стоимостей.
Глава 48. Таможенная стоимость товаров, которые вывозятся (экспортируются) из Украины
Статья 274. Определение таможенной стоимости товаров, которые вывозятся (экспортируются) из Украины
Таможенная стоимость товаров, которые вывозятся (экспортируются) из Украины на основании договора купли-продажи или мены, определяется на основании цены, которая была фактически оплачена или которая подлежит уплате за эти товары на момент пересечения таможенной границы Украины.
В таможенную стоимость товаров, которые вывозятся (экспортируются), также включаются фактические расходы, если они не были раньше в нее включены:
а) на погрузку, выгрузку, перегрузку, транспортировку и страхование к пункту пересечения таможенной границы Украины;
б) комиссионные и брокерские вознаграждения;
в) лицензионные и другие платежи за использование объектов права интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или побочно осуществить как условие продажи (экспорта) товаров, которые оцениваются.
Таможенная стоимость товаров, которые вывозятся (экспортируются) из Украины на основании договора, отличного от договоров купли-продажи или мены, определяется на основании цены,
подтвержденной коммерческими, транспортными, банковскими,
бухгалтерскими и другими документами, содержащими сведения о
стоимости товаров, которые оцениваются, с учетом расходов на
транспортировку и страхование товаров к пункту пересечения
таможенной границы Украины.
В случае установления ценовых ограничений во время вывоза (экспорта) отдельных товаров (индикативные цены, предельные уровни цен, цены, установленные в результате антидемпинговых расследований и тому подобное) таможенная стоимость таких товаров в случае вывоза (экспорта) их из Украины определяется с учетом положений, которые определяют порядок применения указанных ограничений.
Статья 275. Декларирование таможенной стоимости
В случае вывоза (экспорта) товаров, на которые установлено вывозная, антидемпинговая, компенсационная или специальные виды пошлины, таможенная стоимость декларируется путем предоставления декларации таможенной стоимости.
Основанием для определения таможенной стоимости товаров является цена соглашения, которая фактически оплачена или которая подлежит уплате за эти товары, если на нее не повлияли такие факторы:
1) ограничение относительно прав продавца (экспортера) на товары, которые оцениваются, за исключением:
а) ограничений, установленных законами;
б) ограничений, которые существенно не влияют на цену товаров;
2) зависимость продажи (отчуждения) и цены соглашения от соблюдения условий, воздействие которых невозможно учесть;
3) сведения, использованные декларантом для определения таможенной стоимости товаров, не подтвержденные документально или не являются количественно выраженными и достоверными;
4) участники соглашения (экспортер и импортер) являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену соглашения, что должно быть доказано декларантом. При этом лица считаются взаимозависимыми, если имеет место хотя бы одно из таких условий:
а) один из участников соглашения - физическое лицо или должностное лицо одного из предприятий - участников соглашения является одновременно должностным лицом другого предприятия - участника соглашения;
б) участники соглашения являются совладельцами предприятия;
в) участники соглашения связаны трудовыми отношениями;
г) один из участников соглашения владеет вкладом (паем) или акциями с правом голоса в уставном капитале другого участника соглашения, которые составляют не меньше пяти процентов уставного капитала;
ґ) оба участника соглашения находятся под прямым или косвенным контролем третьего лица;
д) участники соглашения совместно, прямо или косвенно контролируют третье лицо;
е) один из участников соглашения прямо или косвенно контролирует другого участника соглашения;
є) участники соглашения - физические лица или должностные лица предприятий - участников соглашения являются родственниками.
|
